Такие ситуации могут возникать, в

Такие ситуации могут возникать, в

Практический аудит - В. И. Конков

Таким образом, если в организации возникли постоянные разницы и налоговая прибыль больше бухгалтерской, то аудитор должен проверить, произведена ли запись:

Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый ак­тив», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» - Кредит 68 «Расче­ты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - на­числен налог на прибыль в части постоянного налогового обязательства.

Если налоговая прибыль меньше бухгалтерской, то аудитор должен проверить наличие записи:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по нало­гу на прибыль» - Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый актив» - начислен постоянный налоговый актив.

По окончании проверки формирования постоянных разниц аудитор проверяет правильность формирования временных разниц, т.е. сумм, кото­рые в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разные периоды (п. 8 ПБУ 18/02). Разделяют вычитаемые и налогооблагаемые «временные раз­ницы».

Вычитаемые временные разницы (ВВР) возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, а доходы - позже, чем в налоговом учете.

Такие ситуации могут возникать, в частности, если:

—   сумма начисленных расходов (например, амортизационных от­числений) в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом;

—   убыток прошлого периода не был использован в этом году и пе­ренесен на будущее;

—   в текущем году произошла переплата налога на прибыль и его за­считывают в счет будущих платежей;

—   способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете различаются;

—   способы списания товаров и материалов в производство в бухгал­терском и налоговом учете различаются.