Такая проверка позволяет выявить без

Такая проверка позволяет выявить без

Практический аудит - В. И. Конков

•     правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

•     обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонирован­ная заработная плата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

•     правильность отражения в учете операций, связанных с кон­вертацией рублей;

•     правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражение этих операций в бухгалтерском учете на соответствую­щих счетах. Особое внимание аудитору следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на за­траты производства (балансовые счета 20, 23, 25, 26) или расходы на про­дажу (счет 44);

•     полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нуме­рации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец пе­риода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало в следующей выписке.

Анализ операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными документами. Такая проверка позволяет выявить без документальное спи­сание средств или перечисление средств на одни цели, тогда как прило­женные документы подтверждают другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Аудитору необходимо выяснить, до­пускаются ли незаконные банковские операции (при отсутствии договоров между предприятиями, по бестоварным счетам и т.п.); полноту и своевре­менность оприходования оплаченных товарно-материальных ценностей; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами.