Например, неполученных процентов по выданным

Например, неполученных процентов по выданным

Практический аудит - В. И. Конков

•     сроки проведения инвентаризации финансовых вложений установ­лены ли в приказе об учетной политике и соблюдаются ли эти сроки;

•     правильность оформления инвентаризационных документов (ис­пользует ли организация унифицированные формы инвентаризационных описей, обеспечены ли полнота и точность внесения в описи данных о фактическом наличии ценных бумаг при хранении их в кассе организации и т.д.).

Если ценные бумаги хранят в организации, их инвентаризация про­водится одновременно с инвентаризацией денежных средств. При хране­нии ценных бумаг в специальных организациях (банках, депозитариях, специализированных хранилищах) инвентаризация заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

В инвентаризационных описях должны быть указаны эмитенты, на­звание ценной бумаги, серия, номер, номинальная и фактическая стои­мость, сроки погашения и общая сумма. Материалы инвентаризации ауди­тор использует при проверке своевременности и полноты отражения в бух­галтерском учете доходов, полученных по ценным бумагам. Доходы, по­лучаемые организацией от финансовых вложений, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и в соответствии с Положением по бухгал­терскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) относятся к прочим до­ходам. Типичной ошибкой является отражение фактически не полученных, но подлежащих начислению доходов. Например, неполученных процентов по выданным займам.

Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода произво­дится в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выбытии, т.е. по текущей рыночной стоимости, по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости пер­вых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).