14.2.  Аудит расчетов и уплаты косвенных налогов

14.2.  Аудит расчетов и уплаты косвенных налогов

Практический аудит - В. И. Конков

Детальной проверки требуют расчеты с бюджетом по налогу на при­быль, НДС, акцизам, налогам с продаж, налогу на доходы физических лиц, налогам, сборам во внебюджетные государственные фонды. Именно на долю этих налогов приходится основная масса платежей предприятия в бюджет, а также нарушений налогового законодательства и обусловлен­ных этими нарушениями финансовых санкций (штрафов, пеней и др.). Ес­ли предприятие является участником внешнеэкономической деятельности, то углубленному анализу должно быть подвергнуто и налогообложение экспортно-импортных операций.

Аудитору следует помнить, что учет расчетов с бюджетом по нало­гам ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом»; по сборам во внебюджет­ные фонды (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обя­зательного медицинского страхования) осуществляется на счете 69 «Расче­ты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ор­ганизуется по каждому налогу и сбору на соответствующих субсчетах ука­занных счетов.

14.2.  Аудит расчетов и уплаты косвенных налогов

Поскольку налоговая база для косвенных налогов (акцизов и НДС) связана с оценкой реализации продукции, то при аудите косвенных нало­гов проверяющий опирается на данные проверки учета реализации про­дукции.

Особое внимание должно быть уделено установлению правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты (за счет вы­ручки, себестоимости, валовой или чистой прибыли предприятия, заработ­ной платы персонала).

В соответствии с действующим налоговым законодательством учет реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения может осуществляться одним из двух методов: по начислению или кассовым ме­тодом. Доходы от внереализационных операций подлежат включению в налоговую базу преимущественно по моменту их начисления (признания) независимо от поступления денежных средств.